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上海市真北路3370號(hào)，如今是一家普通的便利店。很少有人知道，就是這么一個(gè)局促而不起眼的地方，卻曾經(jīng)是國(guó)內(nèi)“網(wǎng)店偷稅第一案”被告的駐扎地。
去年年底之前，張黎的上海黎依市場(chǎng)策劃有限公司(下稱“黎依公司”)就開(kāi)在這。自從她因偷稅11萬(wàn)余元接受公安機(jī)關(guān)調(diào)查后，公司就關(guān)閉了，網(wǎng)絡(luò)上也再不能搜索到她的廉價(jià)嬰兒用品網(wǎng)店“彤彤屋”。
7月12日，法院對(duì)黎依公司涉嫌偷稅案進(jìn)行宣判。張黎被判處有期徒刑二年，緩刑二年，罰金6萬(wàn)元，公司則被處以罰金10萬(wàn)元。此時(shí)，距張黎的網(wǎng)店開(kāi)張不過(guò)一年，經(jīng)營(yíng)時(shí)間不過(guò)半年，而她的公司此前已經(jīng)存在了7年。
據(jù)悉，在2006年6月至12月間，黎依公司在互聯(lián)網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)嬰兒用品過(guò)程中，為偷逃國(guó)家稅款，采用不開(kāi)具發(fā)票、不記賬的方式，不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。經(jīng)上海市普陀區(qū)國(guó)稅局稅務(wù)核定，黎依公司共少繳增值稅人民幣111362.69元，少繳比例為100%。
案件判決后，張黎沒(méi)有上訴，她的辯護(hù)律師朱文淵對(duì)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》說(shuō)：“她的公司開(kāi)了好幾年，此前都是繳稅的，后來(lái)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)交易后，才沒(méi)有繳稅，因此也有過(guò)錯(cuò)。”
業(yè)內(nèi)人士評(píng)說(shuō)，該案無(wú)疑在提醒人們：網(wǎng)絡(luò)交易，你繳稅了嗎？如果沒(méi)有，那可要小心了。
網(wǎng)店：偷稅天堂？
長(zhǎng)久以來(lái)，網(wǎng)店似乎被當(dāng)成了“偷稅”的天堂，張黎會(huì)是唯一因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)開(kāi)店偷稅而被課以刑罰的人嗎？
答案是否定的。上海知名財(cái)稅律師劉福元得知案情后表示：“其他交易方式也存在普遍偷稅問(wèn)題，網(wǎng)絡(luò)偷稅受處罰有點(diǎn)像買彩票中獎(jiǎng)，不繳稅是較為普遍的現(xiàn)象。”
該案更值得關(guān)注的還是網(wǎng)絡(luò)稅收的監(jiān)管真空。畢竟連此案公訴人也承認(rèn)，我國(guó)還沒(méi)有專門管理網(wǎng)上交易的納稅方法，對(duì)網(wǎng)上交易尤其是個(gè)人網(wǎng)上交易，在納稅上存在著管理真空。
“目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)的確沒(méi)有好的辦法進(jìn)行網(wǎng)上交易監(jiān)控，這就導(dǎo)致了網(wǎng)絡(luò)交易的偷稅現(xiàn)象嚴(yán)重。”上海律協(xié)電子商務(wù)與信息網(wǎng)絡(luò)法律研究委員會(huì)委員商建剛律師表示，但這個(gè)案件的有罪宣判，給互聯(lián)網(wǎng)店鋪經(jīng)營(yíng)者的依法納稅問(wèn)題敲響了警鐘。
在眾多網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)上，一般的交易流程是：申請(qǐng)賣家賬戶、進(jìn)貨、拍照、上傳商品信息、繳納商品登錄費(fèi)、回復(fù)買家留言、郵件確認(rèn)交易、收款、發(fā)貨、繳納交易服務(wù)費(fèi)。這是一單交易的完整過(guò)程，而在整個(gè)過(guò)程中，并沒(méi)有繳納稅款的環(huán)節(jié)。
而網(wǎng)站并沒(méi)有對(duì)于交易納稅的規(guī)定，通常只是提醒商家應(yīng)按照國(guó)家的稅收規(guī)定，向相關(guān)部門繳納稅款。而實(shí)際上，網(wǎng)絡(luò)交易的買賣雙方(尤其是個(gè)人)，也幾乎都形成了回避繳稅以降低各自成本的共識(shí)：不要發(fā)票。
據(jù)國(guó)內(nèi)最大電子商務(wù)平臺(tái)淘寶網(wǎng)公關(guān)部提供的數(shù)據(jù)，淘寶網(wǎng)2007年第一季度的總成交額超過(guò)70億元；截至3月31日，淘寶網(wǎng)會(huì)員數(shù)達(dá)到3510萬(wàn)，和去年同期相比，新增1710萬(wàn)。其中，企業(yè)用戶在今年第一季度新增了2000多家，新增用戶絕大多數(shù)都是個(gè)人。
正如淘寶網(wǎng)公關(guān)部人士介紹，企業(yè)用戶需要經(jīng)過(guò)審核和驗(yàn)證方有資格入駐淘寶商城，其公司的銀行賬號(hào)是和支付網(wǎng)賬號(hào)捆綁在一起的，工商稅務(wù)部門可輕易地監(jiān)測(cè)到交易情況，因而企業(yè)用戶想偷稅并不容易。“但個(gè)人用戶則無(wú)法監(jiān)測(cè)，只能在簽訂用戶協(xié)議的時(shí)候提醒其自覺(jué)納稅。在交易過(guò)程中，網(wǎng)站也會(huì)號(hào)召、鼓勵(lì)用戶自覺(jué)納稅。”
今年初，甚至有人以年交易總量為依據(jù)在網(wǎng)上舉報(bào)淘寶網(wǎng)“偷逃稅”，這也讓網(wǎng)絡(luò)交易尷尬不已。“畢竟網(wǎng)站不是權(quán)力機(jī)構(gòu)，無(wú)法強(qiáng)迫用戶納稅。”淘寶網(wǎng)上述人士對(duì)此無(wú)奈地說(shuō)。
但即便是有權(quán)機(jī)關(guān)，上海市財(cái)稅局一位人士也承認(rèn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于網(wǎng)絡(luò)交易實(shí)在難于監(jiān)控，在基層也鮮有這樣的案例，張黎案可謂“難得一遇”。
有律師建議，稅務(wù)、銀行、審計(jì)等系統(tǒng)應(yīng)研制出適合互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)使用的管理軟件，同時(shí)加快發(fā)展電子發(fā)票、電子稅單、電子簽名等認(rèn)證方式，從源頭堵上監(jiān)管漏洞。對(duì)此，上述上海市財(cái)稅局人士表示，操作的難度在于網(wǎng)絡(luò)企業(yè)和網(wǎng)民不一定積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)合作。
網(wǎng)絡(luò)納稅：法網(wǎng)難張？
中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心最新發(fā)布的統(tǒng)計(jì)報(bào)告稱，截至2007年6月30日，我國(guó)網(wǎng)民人口總數(shù)達(dá)到1.62億，僅次于美國(guó)的2.11億。
雖然報(bào)告稱，目前中國(guó)只有25.5%的網(wǎng)民使用網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物，但計(jì)算下來(lái)，也有4131萬(wàn)網(wǎng)民之巨——其對(duì)應(yīng)的稅收當(dāng)然不容小覷。
但國(guó)內(nèi)電子商務(wù)的納稅辦法卻暫無(wú)蹤影。上海市電子商務(wù)行業(yè)協(xié)會(huì)辦公室一位負(fù)責(zé)人表示，目前國(guó)家和地方都沒(méi)有對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易納稅的法律規(guī)定，這是一個(gè)立法空白。
其實(shí)，早在2005年12月1日，國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于加快電子商務(wù)發(fā)展的若干意見(jiàn)》就提到，要抓緊研究電子商務(wù)中稅收等方面的問(wèn)題，盡快提出制訂相關(guān)法律法規(guī)的意見(jiàn)。但時(shí)至今日，也沒(méi)有新的消息。前幾天，國(guó)家發(fā)改委、國(guó)務(wù)院信息化工作辦公室發(fā)布的我國(guó)首部《電子商務(wù)發(fā)展“十一五”規(guī)劃》，也只是稱要研究制訂信用管理、在線支付、網(wǎng)上交易稅收征管等方面的法律法規(guī)。
今年5月29日，商務(wù)部發(fā)布了一個(gè)《關(guān)于網(wǎng)上交易的指導(dǎo)意見(jiàn)》的征求意見(jiàn)稿，雖然對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易的注意事項(xiàng)規(guī)定相當(dāng)細(xì)致，但是全文中卻沒(méi)有一個(gè)“稅”字。
商建剛認(rèn)為，根據(jù)《城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶登記管理暫行條例》規(guī)定，申請(qǐng)從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)持戶籍證明，向戶籍所在地的工商行政管理所提出申請(qǐng)，依法辦理登記之后才能從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此，“如果是以網(wǎng)絡(luò)開(kāi)店為職業(yè)或者副業(yè)的，應(yīng)當(dāng)辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記。否則就是違法。”
但是，業(yè)界人士則認(rèn)為，網(wǎng)上交易參與方登記、審批問(wèn)題，只適合有規(guī)模的網(wǎng)上商貿(mào)機(jī)構(gòu)，B2C(企業(yè)對(duì)個(gè)人)或B2B(企業(yè)對(duì)企業(yè))。而對(duì)C2C(個(gè)人對(duì)個(gè)人)網(wǎng)商強(qiáng)制工商注冊(cè)，可能會(huì)阻礙中國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展，而且缺乏可操作性。更重要的是，商務(wù)部即便將“指導(dǎo)意見(jiàn)”變成正式的部門規(guī)章，也并不一定具有強(qiáng)制效力。
地方上也在進(jìn)行相應(yīng)探索。在今年初的上海“兩會(huì)”上，上海市人大代表錢麗萍律師曾牽頭提出《上海市電子商務(wù)條例》的立法建議，據(jù)悉日后有望進(jìn)入上海市人大的立法計(jì)劃。但錢麗萍告訴記者：“條例草案中沒(méi)有關(guān)于網(wǎng)絡(luò)交易納稅的規(guī)定，因?yàn)楫?dāng)時(shí)不知道。”
今年5月30日，北京市通過(guò)《北京市信息化促進(jìn)條例》，將原本只需要注冊(cè)賬號(hào)便可擁有網(wǎng)店的規(guī)則進(jìn)行了修改，網(wǎng)民今后要想在電子商務(wù)網(wǎng)站開(kāi)店賣貨，將需依法辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照。不過(guò)，一個(gè)地方性法規(guī)顯然沒(méi)有約束無(wú)邊界的網(wǎng)絡(luò)的能量。
“出臺(tái)網(wǎng)絡(luò)交易納稅的辦法當(dāng)然重要，但要仔細(xì)區(qū)分海量交易的性質(zhì)則是難上難。”劉福元說(shuō)，目前網(wǎng)上交易多為C2C模式，根據(jù)法律，只要每次交易不超過(guò)200元，一個(gè)月累計(jì)不超過(guò)2000元，并不需要繳納增值稅；如果超過(guò)，與小規(guī)模納稅人一樣，需繳納4%的增值稅。“當(dāng)然如果月收入超過(guò)1600元，個(gè)人所得稅還是需要申報(bào)繳納的。”
目前來(lái)看，對(duì)于C2C交易，世界上許多國(guó)家都給予比較寬松的態(tài)度。要制訂切實(shí)可行的納稅法律規(guī)則，對(duì)任何一國(guó)而言都非易事。
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